In evidenza

FISCO
Bollo fatture elettroniche 2021: modalità di assolvimento e integrazioni
L’Agenzia delle Entrate ha comunicato che per le fatture elettroniche emesse dall’1/1/2021 metterà a disposizione nell’area riservata del portale “Fatture e corrispettivi” due elenchi: l’Elenco A contenente le fatture che riportano l’imposta di bollo e l’Elenco B contenente le fatture sprovviste dell’imposta di bollo ma per le quali emerge tale obbligo. Gli elenchi saranno pubblicati entro il giorno 15 del primo mese successivo alla chiusura di ogni trimestre solare. L’Elenco B può essere modificato dal contribuente/intermediario, entro l’ultimo giorno del mese successivo alla chiusura del trimestre solare di riferimento, per segnalare eventuali difformità; in assenza di variazioni l’elenco è confermato dall’Agenzia. L’Agenzia comunicherà gli importi definitivi da versare entro il giorno 15 del secondo mese successivo alla chiusura del trimestre solare.
 (Provv. prot. n. 34958 del 4/2/2021 e “Il Sole 24 Ore” del 5/2/2021, pag. 26)

Dichiarazione IVA 2021: approvazione specifiche tecniche e invio dall’1/2/2021
L’Agenzia delle Entrate ha approvato le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nella dichiarazione annuale IVA 2021 relativa all’anno 2020. Si ricorda che dall’1/2/2021 si sono aperti i termini di presentazione che termineranno il 30/4/2021.
 (Provv. prot. n. 28962 del 29/1/2021)

Dichiarazione per il periodo d’imposta 2020: approvazione modelli
L’Agenzia delle Entrate ha approvato i modelli di dichiarazione Redditi 2021 PF, SP, SC e ENC, IRAP 2021 e CNM 2021 con le relative istruzioni per l’esercizio 2020. Sono inoltre stati approvati n. 175 modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli ISA. 
(www.agenziaentrate.gov.it) 

Attività di riscossione: sospensione prorogata al 28/2/2021 – decreto
Il Decreto Legge n. 7/2021 ha differito al 28 febbraio 2021 il termine di sospensione dell’attività di riscossione precedentemente fissato al 31 gennaio 2021 dal DL n. 3/2021.
(D.L. n. 7 del 30/1/2021 su G.U. n. 24 del 30/1/2021 e “Il Sole 24 Ore” del 30/1/2021 pag. 2) 

PRASSI
Accordo Brexit: resta valido il rappresentante fiscale IVA o l’identificativo IVA.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che gli operatori del Regno Unito che già dispongono in Italia di un rappresentante fiscale IVA o di un identificativo IVA ai sensi dell’art. 35-ter del DPR 633/1972, nominato o rilasciato antecedentemente all’1/1/2021, possono continuare ad avvalersene per le operazioni effettuate in Italia.
(Risoluzione n. 7/E dell’1/2/2021 e “Il Sole 24 Ore” del 2/2/2021, pag. 31)

IVA: regime applicabile alle prestazioni di trasporto di passeggeri per vie d’acqua.
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sul trattamento IVA applicabile alle prestazioni di trasporto di passeggeri via acqua precisando che il regime dell’esenzione IVA o dell’aliquota ridotta (5% o 10%) si applica solo nel caso di servizi riferiti al mero trasferimento di persone, senza ulteriori prestazioni turistico-ricettive che sono assoggettate all’aliquota ordinaria del 22%, in quanto tale fattispecie configurerebbe una prestazione complessa.
(Risoluzione n. 8/E del 2/2/2021 e “Il Sole 24 Ore” del 3/2/2021, pag. 23 e del 4/2/2021, pag. 25)

IVA: chiarimenti sul regime di esenzione per le attività di formazione.
L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che non è possibile applicare l’esenzione IVA ai sensi dell’art. 10 del DPR 633/1972 alle attività di formazione svolte in una Regione differente da quella che ha concesso l’accreditamento.
(Risposta interpello n. 85 del 4/2/2021 e “Il Sole 24 Ore” del 5/2/2021, pag. 27)

Telefisco 2021: risposte dell’Agenzia delle Entrate ai quesiti.
L’Agenzia delle Entrate in occasione del convegno organizzato da Il Sole 24 Ore “Telefisco 2021” ha fornito chiarimenti sulle recenti novità fiscali in tema di IVA, IRES, IRPEF, crediti d’imposta e incentivi fiscali. 
 (“Il Sole 24 Ore” del 30/1/2021, pagg. 23-26 e del 1/2/2021, pagg. 12-13) 

Di seguito alcune risposte fornite dall’Agenzia delle Entrate e dal MEF:

A) Credito d’imposta locazioni (art. 28 DL 34/2020):

• un’impresa multiattività può beneficiare dell’estensione del credito d’imposta locazioni previsto per le attività “turistico-ricettive” (art. 28 del DL 34/2020, modificato dall’art. 77 del DL 104/2020) solo se l’attività turistico-ricettiva è svolta in via prevalente rispetto alle altre attività esercitate dalla stessa impresa.
• l’utilizzo del credito d’imposta per il mese di giugno (art. 28 del DL 34/2020, modificato dall’art. 77 del DL 104/2020), in presenza di tutti i requisiti ma antecedente l’autorizzazione da parte della UE del 28/10/2020, può essere oggetto di ravvedimento ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs 472/1997.
• possono beneficiare del credito d’imposta, successivamente all’avvenuto pagamento, i canoni di locazione riferiti alle mensilità 2020, pagati nel 2021. 
• incide sul calcolo del credito d’imposta locazioni la componente dell’IVA totalmente indetraibile riferita al canone di locazione, mentre non confluisce nel calcolo l’IVA parzialmente indetraibile per effetto del pro-rata.

B) Credito d’imposta beni strumentali: il credito d’imposta non utilizzato nell’anno di riferimento, può essere utilizzato nel corso dei periodi d’imposta successivi.

C) Sospensione ammortamenti 2020: per il 2020 si può sospendere l’ammortamento civilistico, mentre deve essere effettuato quello fiscale. Questo genera un disallineamento secondo il quale il recupero fiscale avverrà in coda al processo di ammortamento.

D) Imposta di soggiorno: i gestori delle strutture turistico-ricettive sono responsabili dell’imposta di soggiorno con diritto di rivalsa nei confronti del turista, di conseguenza sono obbligati al versamento del tributo anche in assenza del versamento da parte del soggetto che ha alloggiato.

E) Dichiarazione integrativa a favore: se dalla dichiarazione integrativa a favore emergono redditi originariamente omessi, anche se il risultato è un’eccedenza a credito a favore del contribuente, è previsto comunque il pagamento della sanzione in misura fissa.

Tax credit vacanze: indebita fruizione da parte del contribuente.
L’Agenzia delle Entrate ha spiegato che l’80% del Tax credit vacanze (art. 176 DL 34/2020) indebitamente fruito può essere restituito dal contribuente, senza sanzioni e interessi, in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi 2021 (730 o Redditi PF). Inoltre, l’Agenzia precisa che il fornitore dei servizi al quale lo sconto è rimborsato sotto forma di credito d’imposta (o il cessionario dello stesso) non perde il diritto ad utilizzarlo in compensazione, rispondendo solo nel caso ne benefici “in misura maggiore” rispetto al dovuto/ricevuto.
(Risposta interpello n. 66 dell’1/2/2021 e “Il Sole 24 Ore” del 2/2/2021, pag. 32)

DATI FISCALI ED ECONOMICI
Fabbisogno statale a gennaio 2021: € 3,9 miliardi
Nel mese di gennaio 2021 il fabbisogno statale è pari a € 3,9 miliardi, con un peggioramento di circa € 6,9 miliardi rispetto a gennaio 2020 che chiudeva con un avanzo di € 3 miliardi. Tale risultato è dovuto principalmente: a) alla contrazione degli incassi fiscali, b) ai maggiori pagamenti delle Amministrazioni pubbliche e dell’INPS per l’erogazione delle prestazioni previste dai decreti per fronteggiare l’emergenza Covid-19. 
(www.mef.gov.it) 

SOCIETA’ E BILANCIO

Covid-19: riduzione del capitale sociale per perdite – chiarimenti MiSE
Il MiSE ha fornito chiarimenti sulla disposizione in materia di riduzione del capitale sociale per perdite (art. 6 del DL 23/2020), precisando che il rinvio dei provvedimenti inerenti il ripianamento delle perdite riguarda solo le perdite maturate nel 2020 e non quelle maturate nel 2019.
(Circolare MiSE n. 26890 del 29/1/2021 e “Il Sole 24 Ore” del 2/2/2021, pag. 27)

CNDCEC: IFRS 15 – effetti sul bilancio dei ricavi provenienti da contratti con i clienti
Il CNDCEC ha pubblicato un documento di ricerca che esamina le principali determinanti alla base di una corretta contabilizzazione dei ricavi ai sensi dell’IFRS 15.
(www.cndcec.it e “Il Sole 24 Ore” del 2/2/2021, pag. 32)

Enti del Terzo Settore: descrizione attività svolta nello Statuto – Massima n. 6
Il Consiglio Notarile di Milano con la Massima n. 6 ha specificato che non è necessario che l’Atto Costitutivo/Statuto di un Ente del Terzo Settore riporti l’esatta e letterale menzione delle attività così come descritte dall’art. 5 del D.Lgs 117/2017 (Codice del Terzo Settore), potendo la formula lessicale scelta nella redazione dell’oggetto sociale discostarsi da quella legislativa, purché sia ad essa concettualmente riconducibili.
(www.consiglionotarilemilano.it e “Il Sole 24 Ore” del 2/2/2021, pag. 32)  

Aiuti di Stato Covid-19: massimale fino a € 1,8 milioni e proroga al 31/12/2021
La Commissione UE ha prorogato fino al 31/12/2021 (prima 30/6/2021) le misure previste dal quadro temporaneo aiuti di Stato emanate a sostegno dell’economia per l’emergenza Covid-19 ed ha innalzato i massimali ad € 1,8 milioni (prima € 800 mila) ed € 10 milioni (prima € 3 milioni) per la copertura dei costi fissi non coperti da entrate.
(Comunicazione Comm. UE n. C(2021) 564 final del 28/1/2021 e “Il Sole 24 Ore” del 2/2/2021 pag. 27)

MiSE: fondo salvaguardia imprese titolari di marchi storici – domanda dal 2/2/2021
Si ricorda che con il Decreto direttoriale del 20/1/2021 sono state definite le modalità e i termini per la presentazione delle domande telematiche a Invitalia per il Fondo salva-imprese a sostegno delle aziende in difficoltà titolari di marchi storici di interesse nazionale. È possibile presentare le domande dalle ore 12 del 2/2/2021.
(www.mise.gov.it e “Il Sole 24 Ore” del 2/2/2021, pag. 31)

Tasso di interesse transazioni commerciali – comunicato
Il MEF ha comunicato che il saggio di interesse da applicare a favore del creditore, nei casi di ritardato pagamento nelle transazioni commerciali, per il periodo dall’1/1/2021 al 30/6/2021 è pari a zero.
(Comunicato MEF su G.U. n. 29 del 4/2/2021 e “Il Sole 24 Ore” del _/1/2021 pag. _)